审计函证快递术:寄件+追踪+签收三法则
〖壹〗 、精准寄件：发函控制 核心任务：确保发函对象 、信息、方式无误 。地址核验：直接寄给第三方（如银行 、客户） ，绕开被审计单位 ，以防止信息被篡改 。这一步骤至关重要，如康美药业案例中 ，由于审计未直接寄送函证 ，导致300亿资金造假漏检。保价选取：根据风险等级选取函证方式 。
非现场审计的程序
〖壹〗 、资料调集非现场审计的首要环节是资料调集 。审计人员需利用银行的信息系统（如核心业务系统、风险管理系统）及其他外部数据资源，全面收集与审计对象相关的业务经营数据 、管理指标及文字资料。数据范围涵盖财务数据 、交易记录、内部控制文件等 ，确保信息覆盖审计目标的关键领域 。
〖贰〗、非现场审计是审计机构依托数据资料 、通过非实地走访方式开展的审计活动 ，其核心程序可分为资料调集 、总结、分析 、质询及报告五个关键步骤，各环节环环相扣，旨在高效识别经营管理中的风险与问题 ，为监管或内部管控提供科学依据 。
〖叁〗 、非现场审计的程序主要包括以下几个步骤：资料调集：步骤描述：利用银行的各种信息系统和其他信息资源 ，全面收集各项业务经营管理数据及有关文字资料。目的：为后续分析提供全面、准确的数据支持。资料总结：步骤描述：按照一定的方法和标准，对调集到的信息进行加工总结 ，产生所需的特定数据和资料 。
《审计》每天一练-2021年注册会计师考试(12-2)
除非有充分证据表明某一银行存款 、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低 ，如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由 。
C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款 D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表 【单选题】下列情形中 ，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是（ ）。
解析：只要使用了审计抽样 ，抽样风险总会存在 。在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险；在使用非统计抽样时 ，注册会计师无法量化抽样风险 ，只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制，选项D错误 。
【单选题】218年12月31日 ，甲公司持有的投资包括：『1』持有联营企业（乙公司）30%股份；『2』持有子公司（丙公司）60%股份；『3』持有的5年期国债；『4』持有丁公司发行的期限为2个月的短期债券。不考虑其他因素 ，甲公司在编制218年度个别现金流量表时，应当作为现金等价物列示的是（ ） 。
022年注册会计师考试《审计》每天一练 【单选题】如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实，并且管理层在审计报告日后修改了财务报表 。
